ההתלבטות הגדולה ביותר של בעל עסק חדש היא איזה תיק כדאי ורצוי לו לפתוח ברשויות. קיימות שתי צורות עיקריות לעניין מע”מ – עוסק פטור או עוסק מורשה.

עוסק מורשה היא הדרך הנפוצה לפעול כבעל עסק עצמאי בישראל, פתיחת עוסק מורשה מאפשרת קיום פעילות עסקית מול לקוחות וספקים. עוסק מורשה מוגדר כעוסק שמחזור עסקאותיו השנתי גבוה מהסכום הקובע (הסכום שבו ניתן לפעול באמצעות עוסק פטור) או שהנו עוסק המוגדר כבעל מקצוע חופשי אשר אינו יכול לפעול במסגרת עוסק פטור.

הגדרה זו הינה לצרכי מס ערך מוסף (מע”מ). לאחר פתיחת העוסק המורשה יקבל העוסק מספר עוסק מורשה, בדרך כלל יהיה זה מספר תעודת הזהות של בעל העסק, במידה ומדובר בחברה מספר העוסק יהיה מספר החברה.

העוסק משלם מע”מ על עסקאותיו ומקזז מע”מ על התשומות אותן הוא רכש. עוסק מורשה מחוייב לדווח על עסקאותיו ולשלם מע”מ אחת לחודש או חודשיים (נקבע בהתאם למחזור עסקאותיו).

עוסק פטור הינו עוסק אשר פטור מגביית מס ערך מוסף (מע”מ) בגין עסקאותיו ואינו רשאי לקזז מע”מ בגין תשומותיו.

עוסק פטור מוגדר בחוק מס ערך מוסף, תשל”ו-1975 כעוסק שמחזור עסקאותיו בשנה אינו עולה על סכום הקבוע בחוק, אשר מתעדכן מדי שנה. בשנת 2017 עומד הסכום על 98,707 ₪ מחזור הכנסות בשנה. חוק זה נועד במטרה להקל על אנשים לפעול כעצמאים תוך הגמשת חלק מהבירוקרטיה הכרוכה בכך.

במידה וסך העסקאות של עוסק פטור עולה בפועל על ה”סכום הקובע”, על העוסק לגשת למשרדי מע”מ ולשנות את הסיווג לעוסק מורשה.

ישנם עסקים אשר אינם יכולים להירשם במע”מ כעוסק פטור אלא חייבים להירשם כעוסק מורשה. הרשימה מונה את בעלי המקצועות והעיסוקים הבאים :

א. בעל מקצוע חופשי: אגרונום, אדריכל, הנדסאי, חוקר פרטי, טוען רבני, טכנאי, טכנאי שיניים, יועץ לארגון, יועץ לניהול, יועץ מדעי, יועץ מס, כלכלן, מהנדס, מודד, מנהל חשבונות, מתורגמן, סוכן ביטוח, עורך דין, רואה חשבון, שמאי, בעל מעבדה כימית או רפואית, רופא, פסיכולוג, פיזיותרפיסט,רופא וטרינר, רופא שיניים, או מרפא שיניים.
ב. נותנים שירותים לגבי מופע אומנותי, לרבות הנחייה, בניית תפאורה, הכנה בדיקה ופקוח על מבחנים, הרצאה, הוראה, כתבנות, קצרנות, תרגום, כתיבה, עריכה, פישור.
ג.  בעל בית ספר לנהיגה, מתווך מקרקעין, בעל בית ספר לרבות גן ילדים, סוחר ומתווך רכב, וחברה.
במידה ואתה נמצא ברשימה זו חובה עליך להירשם כעוסק מורשה.

חשוב לציין כי הפטור של העוסק פטור הינו לעניין מע”מ בלבד, והוא אינו פטור ממס הכנסה ובטוח לאומי (בד”כ).
כך שכל חובות הדיווח חלות על העוסק הפטור פרט לדיווח השוטף למע”מ.

נסכם את ההבדלים העיקריים בין עוסק מורשה לעוסק פטור:

עסקים מסוג עוסק פטור מתאימים בדרך כלל למי שזו היא לו עבודה נוספת, למי שמתכוון לנהל עסק קטן, ולמי שעיקר עבודתו מול לקוחות פרטיים ולכן יכול להציע מחיר אטרקטיבי שאינו כולל מע”מ. כמו כן, מדובר בדרך כלל בעסקים שאין להם השקעה משמעותית בתשתיות או ציוד (שכן כאשר יש השקעה גדולה בתשתיות וציוד, כדאי ורצוי להזדכות על המעמ בגין השקעה זו) .

לעומת זאת, מי שעיקר הכנסותיו נובעות ממכירה או מתן שירות לעוסקים מורשים, עדיף לו להרשם כעוסק מורשה, זאת מאחר ובעלי עסקים ידרשו חשבוניות מס שניתן לקבל בחזרה את המע”מ הכלול בהן.

מומלץ וחשוב להתייעץ עם גורם מקצועי בעת ההחלטה כיצד להירשם, עוסק פטור או מורשה, על מנת לקבל את ההחלטה הטובה ביותר עבור העסק הספציפי שלך.